課税価格から遺産に係る基礎控除を引いて、金額が０になった場合には、相続税を納める必要は、ありません。しかし、遺産に係る基礎控除より、多い場合は、前回お話しした相続税の計算を行います。（前回の記事はこちら👇）
相続税を納める場合は、相続人によって多くなったり、少なくなる場合があります。どんな場合があるか理解していきましょう。
【頻出論点】配偶者の特権、税額軽減
配偶者の相続税を納める場合は、特権があります。次の通りです。
- 配偶者の税額軽減
配偶者の取得した財産は、次の場合のどちらか高い金額までは相続税はかからない。
①１億6000万円
②配偶者の法定相続分
配偶者の税額軽減を使いたい場合は、税務署への届出が必要。
婚姻関係の期間も関係なし（１日でも婚姻関係を結べば成立する）
のぶ
この配偶者の税額軽減は、頻出論点です。必ず覚えましょう。
殆どの場合、配偶者は税金を払いませんよね。
けど、２億円の遺産があって子が１人いる場合で、全て相続した場合は？
法定相続分、１億円で1億６千万円より超えるので税金はかかります。
のぶ
配偶者の税額軽減は、税務署への届出も必要なことも頻出論点です。
忘れがちですが、婚姻期間も関係ないことも重要です。
１級まで出題されます。これも確実に理解しましょう。
のぶ
他の税額軽減。未成年者控除、障害者控除、贈与税額控除もありますが、まずは、
配偶者の税額軽減を理解しましょう。
２割加算と代襲相続の違いは
- 相続税額の２割加算
被相続人の配偶者及び１親等の血族（子、父母）以外が相続し、遺産を取得した場合（兄弟姉妹、甥姪、祖父母）算出した税額の２割が加算されます。
算出された税額✖️２０％＋算出された税額 - 代襲相続になっている場合
被相続人の子が死亡してしまって、孫（死亡した相続人の子）が代襲相続した場合は、上記の２割加算の対象とはならない。
のぶ
３級では、この論点だけ理解しておきましょう。
自分は、代襲相続より、２割加算の方が苦手でした。１親等の血族がどの範囲までかおさらいしておきましょう。
のぶ
１級になれば、計算問題で複雑になってきます。
相続税の申告、納税方法
相続税の計算が終われば、納税することになります。申告期間や納税方法についてお話します。
ポイント
- 申告期限
相続の開始があったことを知った日の翌日から１０ヶ月
被相続人の死亡時における住所地の所轄税務署長 - 納付方法
金銭一括が原則。ただし、延納、物納も認められる
順番は金銭一括➡️➡️延納➡️➡️物納
のぶ
相続税の納付申告は１０ヶ月ですが、被相続人の確定申告（準確定申告と言います）は、４ヶ月というものが後々でてきますの混乱しないようにしましょう。
のぶ
相続放棄等の３ヶ月。相続税申告の１０ヶ月。準確定申告の４ヶ月。混乱しない様に理解しましょう。
のぶ
物納は、延納してもどうしても払えない場合、物納が認められる。
チェックポイント
- 配偶者の税額軽減について理解しましょう
配偶者の取得した財産は、次の場合のどちらか高い金額までは相続税はかからない。
①１億6000万円
②配偶者の法定相続分
配偶者の税額軽減を使いたい場合は、税務署への届出が必要。
婚姻関係の期間も関係なし（１日でも婚姻関係を結べば成立する）
- ２割加算が適用される属柄を理解しよう
被相続人の配偶者及び１親等の血族（子、父母）以外が相続し、遺産を取得した場合（兄弟姉妹、甥姪、祖父母）算出した税額の２割が加算
代襲相続は２割加算対象外
- 納付申告・納税方法を理解しよう
申告期限
相続の開始があったことを知った日の翌日から１０ヶ月
被相続人の死亡時における住所地の所轄税務署長 - 納付方法
金銭一括が原則。ただし、延納、物納も認められる
順番は金銭一括➡️➡️延納➡️➡️物納